一夜回到解放前？

2018年，新三板公司共发布914份前期会计差错更正公告，涉及收入类、现金流、资产类等多种调整。

这里可是内有乾坤。一些公司因为税务调整等原因尚可理解，一些公司赶在2017年年报发布当口，以当初的项目核算不准确为由，一不小心，公司就要大幅调减前期净利润、净资产。

有些公司的处境是雪上加霜，有些公司则可以说是一夜回到解放前，扭赢为亏，净利润调减700%、400%……净资产调减70%、50%……

2019年开年，15个工作日里，股转公司已经下发了25份自律监管函，其中10份自律监管函便剑指部分公司在会计差错更正方面的“任性”。

转眼又到年报季，看年报时，诸君要多个心眼儿。接下来，读懂君带大家看看这几家公司是如何操作的。

/ 01 /

收入确认，确实是个问题

把未来的钱算在当下，打肿脸充胖子，以后，爱咋咋的！

比如某人力资源外包公司。

此前，公司将收取用工单位的费用总额直接确认收入。一年后，新来的审计机构发现了问题，所以公司决定确认劳务派遣费时，要把用工单位的付费扣除应支付派遣员工工资，然后按净额确认收入。

知错能改，但是公司2016年度的营业收入，被追溯调减超70%！

再比如，某销售公司，发货给代理商就确认收入，不等代理商回款也不考虑是否会退货，先把收入冲上去再说。

但要命的是，公司和代理商并没有在合同中表明这是买断式销售，这也意味着你发货给代理商，货不好卖人家是会退回来的。很不巧，这家公司应该是赶上了回款难+退货多，玩不转了，只能追溯调整：调减2016年净利润近5000万元，扭赢为亏。

而且，公司也在审计机构的提醒下，吸取了“教训”，将自己的收入确认时点改为收到代理商销售款。

辛辛苦苦，一夜回到解放前。

/ 02 /

研发支出，想资本化就资本化？

研发支出包括两个部分，一部分是费用化，一部分是资本化。研究阶段的投入可以归为费用化，而开发阶段的投入，可以归为资本化。

两者的不同之处在于，费用化等于消耗掉了，而资本化则意味着未来可以转化为资产，也就是说可以见到成果。

但偏偏有公司拎不清。

比如某软件公司，内部研发的软件产品，属于对原有产品的定期更新，产品并没有在原有产品基础上产生根本性变化；其开发的游戏产品还处在研发阶段，根本无法合理预计收益，这两部分费用根本不符合资本化条件，但公司统统计入了无形资产。

这可好，事后追溯，开发支出、无形资产、未分配利润七七八八，公司2016年的净资产被调减过半，由1.3亿元变为了6000万元……

还有一家信息技术公司，会计更正公告中也未解释说明原因，直接冲回2015年、2016年资本化的研发支出、无形资产，调减了500余万元的无形资产。

/ 03 /

少结转成本增加资产

（不只要小心扇贝了

2018年中，某服装销售公司发布前期会计差错调整：

2016年末的公司净资产减少1200万元，调整幅度达到76%，亏损由百万级扩大到千万级，调整幅度超400%。股转公司因此发出警示函。

读懂君带你看一下这家公司的操作：

2016年的商品流转数据统计滞后，造成已销售商品未及时结转成本，对于促销活动赠送商品的统计口径不规范，造成赠送商品未计入核销模块，导致未及时结转已赠送商品成本。算下来要补1000多万元的主营业务成本。

卖/赠出去的商品，钱是收到了，可是公司没有算成本；赠出去的商品还能体现在报表上。这样一来，公司流动资产多出千万来。

可是卖东西，能不算成本吗？

另一家销售环保设备的公司用行动告诉你，不用。

这家公司之前把自己的营业成本计为了预计负债。按照销售合同，除设备外，相应耗材及后续的维护工作也由公司提供。这样下来，合同总收入就包含了设备销售、耗材销售及后续服务收入；相应成本也就包含销售成本和后续服务成本。

而此前，公司在客户验收设备后直接确认了合同总收入，并把后续服务应计入的营业成本计为预计负债。这样一来，在利润表中，收入多了，成本少了。完美。

只不过出来混，总是要还的。

还有某制造业公司，居然也上演了“扇贝、海参跑了”的戏码：调整2016年存货记录与实物记录累计的核算差错，调减存货3000多万元。

盘点错误，多算了3000万，数学不好。

举个栗子，仓库里某批库存已经卖了，但客户暂未提货或尚未送货上门，而这家公司却把那3000多万元暂存库存计入了成本核算，存货跌价计提还是其次，暂存库存送出后，账上的3000多万库存上哪儿找？对不上账，只能调减当年的库存。

这两年农企饱受“摧残”，投资者更是心惊胆战。下次买股票，碰上存货占比高的公司，还是跑到仓库看看为妙，你说呢？

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