瑞华审计问题频现：业内称底层人员流动大，审计质量难把控，已波及53家企业

原标题：瑞华审计问题频现：业内称底层人员流动大，审计质量难把控，已波及53家企业

7月29日，万达电影发布公告称，因瑞华所在执行其他上市公司审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规，被中国证监会立案调查，受此影响，公司公开发行可转债事项于7月26日收到《中国证监会行政许可申请中止审查通知书》。

（图片来源：万达电影公告）

除万达电影外，泰禾集团、嘉澳环保、东北药业等多家上市公司均先后收到证监会出具的中止审查通知书。

瑞华所事件同样波及IPO企业。7月26日，证监会在其官网发布了最新IPO排队情况，瑞华所手中的正在排队的29家IPO项目均被中止审查。

搜狐财经不完全统计，受瑞华影响，包括IPO企业及上市公司在内，已经有53家公司各类资本运作事项被波及。

对于被立案调查，7月28日，瑞华所在其公众号上发布了关于康得新项目的审计工作情况说明，并表示对康得新审计项目全面履行了应尽的职责义务。

（图片来源：瑞华会计师事务所文件）

瑞华所公开“自证清白”，然瑞华所是否尽职尽责完成审计项目还有待进一步核实，公开资料显示，瑞华所近年内实则多次因审计过程中未勤勉尽责遭到证监会处罚及“点名”。

一位曾在瑞华所担任项目经理的人士对搜狐财经表示，审计行业专家本就不多，底层人员流动性较大，因此审计项目质量的确难以把控。

29个IPO项目中止审查，24家上市公司受波及

早前，因其被审企业康得新财务造假被曝光，证监会已于7月8日启动对瑞华所的立案调查。

7月24日，辅仁药业因现金流枯竭无法偿付股东红利“自曝”公司仅剩货币资金1.27亿元，与一季报中18.16亿元的货币资金相差悬殊，财报真实性引来市场质疑。

而瑞华所自2013年起担任康得新的审计师事务所，五年间均给出标准无保留意见审计报告，直到2018年年报，康得新财务爆雷，方给出无法表示意见审计报道。

而同样自2013年担任辅仁药业的审计机构，截至2018年年报，瑞华给辅仁药业出具的均是标准无保留意见审计报告。

作为国内知名会计师事务所，瑞华所颇受A股市场公司青睐，业务承揽量非常可观。

据东方财富数据端统计，瑞华所2018年共为319家A股上市公司提供审计服务，其中包括明星企业万达电影、美年健康、绿地控股及泰禾集团等，2018年瑞华所审计报酬合计3.36亿元，其中辅仁药业及ST康得去年分别向瑞华所支付审计报酬290万元及210万元。

在瑞华担任审计师事务所的上市公司中， ST企业共有8家。此外，目前正在IPO的企业中，由瑞华担任审计师事务所的企业也多达73家。

7月29日，万达电影发布公告称，因本次公开增发、非公开发行、可转债项目聘请的审计机构瑞华所被立案调查，收到《中国证监会行政许可申请中止审查通知书》。

此外，嘉澳环保、百利科技、蓝英装备、泰禾集团、新北洋、庄园牧场等20余家上市公司先后发布公告称，因审计机构瑞华所遭证监会立案调查，证监会决定中止发行可转债或非公开发行股票事项的审查。

东方财富数据端统计，截至发稿，已公告因瑞华被调查而中止相关资本运作的上市公司达到24家。

（图片来源：泰禾集团公告）

除上市公司项目因瑞华所遭证监会中止审查外，目前瑞华所审计的尚在排队IPO的企业也同样受到波及。

7月26日，证监会发布最新公告公布了最新IPO排队情况，有38家处于“中止审查”，瑞华所手中的正在排队的29家IPO项目均被中止审查，其中包括天津同仁堂、中晶科技、新宇药业等。

据证监会首次公开发行股票申请股票过程中中止审查等事项要求规定，审计机构因其他业务涉嫌违约且对市场构成重大影响被证监会立案调查的，证监会根据相关规定对其审计的IPO在审项目予以中止。

（图片来源：中国证监会官网）

瑞华称对康得新审计履行了应尽职责，近年却屡被证监会处罚

因康得新审计事件持续发酵，7月28日，瑞华会计师事务所首次公开回应此事，在其微信公帐号发布了关于康得新项目的审计工作情况说明，并表示对康得新审计项目全面履行了应尽的职责义务。

据瑞华所公开文件显示，瑞华所在2015年—2018年康得新的年报审计过程中，严格审核了康得新的业务清单，保证独立性核查，并了解公司的经营情况。

针对证监会及市场关注的货币资金、销售收入等科目的审计过程，瑞华所表示，在审计康得新货币资金科目过程中，审计人员亲自函证当期所有银行存款账户（包括零余额账户和本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息，函证过程保持了充分的独立性。

此外，瑞华所回应称其抽查大额交易或主要客户交易合同、发货单、签收单、运单及回款单； 2015年—2017年康得新应收款项的回函率达到70%以上，2018年康得新回函率为42.80%；检查客户回款，涉及第三方回款，取得相关授权资料及企业的资质查询。

（图片来源：瑞华会计师事务所文件）

瑞华所表示，2019年1月，康得新无法兑付到期债券后，本所主动协助江苏监管局开展调查工作，全面履行了应尽的职责义务。

某四大会计师事务所审计师对搜狐财经表示，康得新虚增122.1亿元的银行存款的财务问题，瑞华所审计过程中是否存在重大纰漏仍需要进一步核实。

上述审计师称，从审计程序角度看，如果事务所严格执行了规定的审计程序，一定不会出现银行存款虚增122.1亿元的情况。该审计师表示，会计科目的审计程序都需要获得第三方审计证据并进行实质性审计程序。尤其是货币资金科目会执行三个程序，企业的银行存款余额调节表，银行出具的银行对账单以及银行函证。

该审计师补充称，现在看不到康得新的具体的审计底稿，虽然不排除客户伪造材料的可能性，但瑞华作为国内知名会计师事务所频繁发生类似事件，确实难辞其咎。

尽管瑞华所公开发布“免责声明”，表示审计过程严谨无误、履行了应尽义务，但瑞华所实则近年内多次因审计过程中未勤勉尽责遭到证监会处罚及“点名”。

据公开资料显示，今年1月4日，因瑞华所对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中出具含有虚假记载的审计报告，证监会依法对其没收业务收入130万元，并处以390万元的罚款。

除华泽钴镍，瑞华还曾因对亚太实业及键桥通讯等企业审计服务的过程中未勤勉尽责，遭到处罚。

除对上市公司审计过程频繁被曝未勤勉尽责外，瑞华在IPO企业的审计过程也被爆出审计报告存在虚假记载。

据公开信息显示，2017年3月13日，作为振隆特产IPO审计机构，瑞华对振隆特产2012年、2013年及2014年财务报表进行审计并出具了标准无保留意见的审计报告。瑞华在审计过程中未勤勉尽责，其所出具的审计报告存在虚假记载。

业内人士称审计项目质量有待提高

瑞华所频繁踩雷上市公司财务造假，到底是审计过程未尽职尽责，还是审计师能力不足还有待于进一步查证。

先有正中珠江后有瑞华所，近几年内资所审计问题频现，屡遭监管处罚。某四大会计师事务所审计师表示，四大所和内资所的基本制度相类似，都是合伙人制，但由于四大总部位于海外，整体的合伙人架构层级较为复杂，层层制约，因此风险把控上更加严谨。

该审计师称，相较于四大，一些内资所的合伙人制度实则是简单的合伙人带自己下设的团队承接项目，相互之间几乎不存在交集，也不会设立横跨多个合伙人统一协调项目质量的部门。

此外，该审计师认为，国内部分会计师事务所与四大所的另一本质区别在于是否需要对上级负责。对于内资所来说，项目合伙人一般自负盈亏，自己对项目风险进行把控，是否承接项目也不需要对总部负责。因此会导致若某一合伙人比较激进，愿意承接高风险的项目也并不会受总部制约。

“相比之下，四大所承接项目的过程较为保守，风险较大的项目几乎不会承接。”该业内人士表示。

该审计师还表示，四大所原本也是简单的合伙制，近几年逐渐调整组织架构，继而转向公司制发展，而瑞华所作为特殊普通合伙企业，其特殊性在于一般这类企业技术性较强，若企业中某一合伙人执业失误带来巨额的连带赔偿金，该失误的合伙人会承担无限连带责任，其余合伙人在自己的出资范围内承担连带责任。因此，越是成熟的合伙企业越要加强风险把控，对于审计项目质量的要求也就越高。

另一位早前在瑞华所工作过的项目经理向搜狐财经透露，瑞华的业务表面上确实是由各个合伙人承接，但实际上是不是完全由合伙人承揽也不能完全确定。

“审计行业专家本就不多，底层人员流动性较大，因此审计项目质量的确难以把控。”上述项目经理表示。（文/徐佳雯）

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